Flytter du til Portugal som pensjonist, er det tre ting som avgjør økonomien din: hvilken type pensjon du har, om Skatteetaten regner deg som skattemessig emigrert, og om du klarer å legge fram en bostedsbekreftelse fra portugisisk skattemyndighet. Uten den siste trekker Norge 15 prosent kildeskatt av brutto pensjon, uten fribeløp — uansett hva skatteavtalen sier. Og skatteavtalen gjelder: Norge har en avtale med Portugal i kraft, i motsetning til Sverige, som sa opp sin fra 1. januar 2022.
Det er også tre pensjonstyper, og de behandles ulikt. Privat tjenestepensjon og ytelser fra NAV kan etter avtalen bare skattlegges i bostedsstaten. Offentlig tjenestepensjon fra stat, kommune eller Statens pensjonskasse kan bare skattlegges i Norge. Har du begge deler, får du to regnestykker samtidig. Under står hvordan kildeskatt, skatteavtale, folketrygd og helsedekning henger sammen, og hva du må gjøre i hvilken rekkefølge. Dette er en forklaring av systemet, ikke rådgivning i din sak: Skatteetaten, NAV, Helfo og en portugisisk rådgiver svarer for den, og reglene endres.
Kildeskatten: 15 prosent, uten fribeløp
Når du ikke lenger er skattemessig bosatt i Norge, går pensjonen din over på kildeskatt. Skatteetaten oppgir satsen til 15 prosent av brutto pensjon eller uføreytelse, og understreker at det ikke er noe fribeløp. Ordningen omfatter folketrygdpensjon, offentlig og privat tjenestepensjon, uføretrygd og uføreytelser. Barnepensjon er unntatt fra 2024, og krigspensjon kan fritas etter søknad.
Kildeskatt er brutto. Det finnes ingen minstefradrag, ingen personfradrag og ingen renteutgifter å trekke fra. En pensjon på hundre kroner blir åttifem, hver måned, med mindre noe annet dokumenteres. Du må dessuten ha skattekort hvert år, og du må søke nytt kort når du flytter til et nytt land.
Slik kan du få den ned — eller bort
Det finnes to veier, og de utelukker hverandre.
Den første er skatteavtalen. Er du etter avtalen bosatt i Portugal, kan Norge miste retten til å skattlegge privat tjenestepensjon og NAV-ytelser. Men fritaket kommer ikke av seg selv: Skatteetaten krever at du dokumenterer skatteavtalemessig bosted i Portugal med en bostedsbekreftelse — certificate of residence — fra portugisisk skattemyndighet. Uten den trekkes 15 prosent uansett. Bekreftelsen er årlig, og du skaffer den gjennom Portal das Finanças.
Den andre er EØS-regelen om fradrag. Bor du i et EØS-land, kan du kreve fradrag som om du var bosatt i Norge dersom minst 90 prosent av din samlede inntekt er skattepliktig til Norge, eller dersom inntekten i bostedslandet er for lav til at du kan utnytte personfradraget der. Da beskattes du etter ordinære norske regler i stedet for med kildeskatt. For den som har hele inntekten fra Norge og ingen portugisisk inntekt, kan dette være det gunstigste alternativet. Regnestykket avhenger av tallene dine, og Skatteetaten er den som kan sette det opp.
De tre pensjonstypene, og hvorfor det er avgjørende
Skatteavtalens artikkel 18 gir bostedsstaten eneretten til pensjon som vederlag for tidligere lønnsarbeid. Artikkel 19 nr. 2 gjør unntak for pensjon fra offentlig tjeneste, som bare kan skattlegges i staten som betaler — med mindre mottakeren både bor i og er statsborger av det andre landet.
| Pensjonstype | Hvem kan skattlegge (bosatt i Portugal etter avtalen) |
|---|---|
| Privat tjenestepensjon | Bare Portugal (art. 18) |
| Folketrygdpensjon og uføretrygd fra NAV | Bare Portugal (art. 18, jf. Skatteklagenemnda SKNS1-2021-34) |
| Offentlig tjenestepensjon (stat, kommune, SPK) | Bare Norge (art. 19 nr. 2), med mindre du er portugisisk statsborger |
Skatteklagenemnda behandlet spørsmålet i vedtak av 18. mars 2021 og la NAV-ytelser under artikkel 18, siden avtalen ikke har noen egen bestemmelse om sosialtrygd. Det samme vedtaket opprettholdt norsk beskatning av en statlig pensjon. Hele sammenhengen står i skatteavtalen mellom Norge og Portugal.
Den kommunale pensjonen blir skattlagt i Norge. Et par flytter til Algarve, den ene med privat tjenestepensjon og den andre med kommunal. De regner med at begge pensjonene «flytter med». Den kommunale gjør ikke det: den blir liggende under norsk beskatning etter artikkel 19 nr. 2. Regn hver pensjon for seg, og gjør det før du signerer noe i Portugal.
Hva Portugal krever i sin ende
Er du skattemessig bosatt i Portugal, har du selvangivelsesplikt der, og pensjon fra utlandet skal oppgis. Den portugisiske inntektsskatten IRS er progressiv, og pensjon ligger i det som kalles kategori H.
Vi oppgir ingen portugisisk sats her, og det er et bevisst valg. Satsen avhenger av samlet inntekt, familiesituasjon og fradrag, og den endres med hvert statsbudsjett. Den som selger deg et konkret prosenttall for «norsk pensjon i Portugal» uten å ha sett tallene dine, gjetter. Be en portugisisk regnskapsfører eller skatterådgiver om et regnestykke basert på dine faktiske beløp, og gjør det før du flytter, ikke etter.
Én ting kan vi derimot slå fast: den gunstige ordningen mange har hørt om, gjelder ikke deg. NHR er stengt for nye søkere, og etterfølgeren IFICI unntar uttrykkelig kategori H — pensjon — fra fritaket for utenlandsk inntekt. Se IFICI, etterfølgeren til NHR.
Trygden: medlemskapet, avgiften og S1
NAV skriver at når du flytter til et annet EØS-land, gjelder trygdereglene der, og at du dermed ikke lenger er medlem i folketrygden. Alderspensjonen kan du likevel ta med deg — NAV skriver at du som regel kan ta med alderspensjonen fra Norge til andre land. Du kan ikke få pensjonsbeholdningen utbetalt som et engangsbeløp ved utflytting.
For helsedekningen finnes en egen ordning. Pensjonister med alderspensjon, uføretrygd eller etterlattepensjon fra folketrygden som flytter til et EØS-land utenfor Norden, beholder rett til helsetjenester i bostedslandet gjennom dokument S1 fra Helfo. S1 gir behandling i det offentlige helsesystemet etter reglene i landet du bor i, og det må registreres hos trygdemyndigheten i bostedslandet — et uregistrert S1 gir ingen rettigheter. Privat tjenestepensjon eller AFP alene gir ikke rett til S1, ifølge Helsenorge. Med registrert S1 kan du få nytt europeisk helsetrygdkort fra Helfo, med gul bakside, til ferier utenfor Portugal.
Trygdeavgiften følger en egen logikk. Mottar du pensjon eller uføretrygd bare fra Norge og bor i et annet EØS-land, betaler du trygdeavgift til Norge — fordi Norge dekker helseutgiftene dine via S1. Mottar du pensjon både fra Norge og fra bostedslandet, eller bare fra bostedslandet, beregnes ingen norsk trygdeavgift. Skatteetatens samhandlingsrutine oppgir ingen prosentsats i den sammenhengen, og vi skriver derfor ingen. Spør Skatteetaten om hva som gjelder for deg.
Helse i praksis: SNS, utente-nummer og forsikring
S1 gir deg rettigheten; innskrivingen gir deg tilgangen. Du får et número de utente første gang du oppsøker en offentlig helseenhet, og du skriver deg inn ved helsesenteret i ditt eget område. Gov.pt presiserer at tildelingen av utente-nummer ikke i seg selv garanterer at SNS dekker utgiftene — det er registreringen av S1 som gjør det for en pensjonist. Egenandelene i det portugisiske systemet er i praksis avskaffet siden 1. juni 2022; det som gjenstår, er en avgift ved uhenvist sykehusakutt. Ring 808 24 24 24 først, så er besøket henvist. Ved fare for liv og helse er nødnummeret 112. Detaljene står i helsevesenet SNS og helseforsikring og lege, legevakt og sykehus i Portugal.
Mange kombinerer SNS med en privat forsikring for å slippe ventetid på planlagt behandling. Hjemtransport ved sykdom dekkes verken av SNS eller av helsetrygdkortet; det er reiseforsikringens jobb, og en vanlig norsk reiseforsikring forutsetter som regel at du er folkeregistrert i Norge. Les vilkårene før du melder utflytting.
Rekkefølgen som fungerer
Meld flytting til Folkeregisteret før avreise når oppholdet skal vare minst seks måneder. Kontakt NAV om pensjon og medlemskap, og be Helfo om S1 hvis du har rett til det. Skaff NIF, en registrert leiekontrakt og portugisisk bankkonto. Registrer deg hos kommunen når tre måneder er gått, slik oppholdsrett i Portugal som EØS-borger beskriver. Registrer S1 hos portugisisk trygdemyndighet og skriv deg inn ved helsesenteret. Be om bostedsbekreftelse fra portugisisk skattemyndighet, og søk riktig skattekort i Norge. Hele tidsplanen står i flytte til Portugal steg for steg, og de norske vilkårene i melde flytting fra Norge til Portugal.
Alternativet: å overvintre i stedet
Mange oppdager underveis at de egentlig ikke vil flytte, men være borte i vinterhalvåret. Tre måneder utløser verken registreringsplikt i Portugal eller meldeplikt til Folkeregisteret, og du beholder folketrygd, fastlege og norsk skatteposisjon. Prisen er at du betaler norsk skatt og norske priser, og at du må reise hjem før grensene begynner å telle. Overvintre i Algarve og overvintre på Madeira går gjennom hvordan en sesong faktisk ser ut, og Portugal for pensjonister hvordan tempoet er utenfor høysesongen. Hva et budsjett i Portugal må dekke, står i prisnivå i Portugal, og en bredere sammenligning finnes hos prisnivå.com om å leve billig som pensjonist i utlandet.
Vanlige spørsmål
Hvor mye kildeskatt betaler jeg på norsk pensjon i Portugal?
Skatteetaten oppgir 15 prosent av brutto pensjon eller uføreytelse, uten fribeløp, for den som ikke lenger er skattemessig bosatt i Norge. Fritak eller redusert sats krever at skatteavtalen begrenser Norges rett, og at du legger fram bostedsbekreftelse fra portugisisk skattemyndighet. Uten dokumentasjonen trekkes full sats.
Er norsk pensjon skattefri i Portugal?
Nei. Er du skattemessig bosatt i Portugal, skal pensjon fra utlandet oppgis i den portugisiske selvangivelsen, og IRS er progressiv. Den gamle NHR-ordningen som ga gunstig behandling, er stengt for nye søkere, og etterfølgeren IFICI unntar uttrykkelig pensjon fra fritaket for utenlandsk inntekt.
Hva skjer med offentlig tjenestepensjon fra kommunen eller SPK?
Den kan etter skatteavtalens artikkel 19 nr. 2 bare skattlegges i Norge, med mindre du er både bosatt i og statsborger av Portugal. Det gjelder uansett hvor lenge du har bodd der. Har du både offentlig og privat pensjon, må hver av dem behandles for seg.
Beholder jeg retten til helsetjenester?
Pensjonister med alderspensjon, uføretrygd eller etterlattepensjon fra folketrygden som flytter til et EØS-land utenfor Norden, kan få dokument S1 fra Helfo. S1 gir rett til helsetjenester i det offentlige helsesystemet i bostedslandet, og det må registreres hos trygdemyndigheten i Portugal for å ha virkning. Hjemtransport dekkes ikke, verken av S1 eller av helsetrygdkortet.
Må jeg betale trygdeavgift til Norge?
Mottar du pensjon eller uføretrygd bare fra Norge og bor i et annet EØS-land, betaler du trygdeavgift til Norge, fordi Norge dekker helseutgiftene via S1. Mottar du pensjon fra både Norge og bostedslandet, eller bare fra bostedslandet, beregnes ingen norsk trygdeavgift. Skatteetaten oppgir ingen sats i den sammenhengen, så spør dem om ditt tilfelle.